يجب على أصحاب الأعمال في ييوو معرفة: ماذا لو وقعتم العقود دون دفع ضريبة الطوابع؟ كيف يتم حساب الضريبة على البيع والشراء والإيجار والدفاتر التجارية، وما هي الغرامات في حالة الإغفال؟

في سوق التجارة الدولية في ييوو وسوق هوانغ يوان وشمال شيتشو، يقوم أصحاب الأعمال تقريبًا كل يوم بتوقيع العقود: عقود الشراء للبضائع، وعقود البيع للبضائع، وعقود الإيجار للبازارات، وعقود الشحن للشحن... يعتقد العديد من أصحاب الأعمال أن "العقد يكتمل بمجرد توقيع الطرفين وختمه"، لكنهم نسوا شيئًا واحدًا - هذه العقود تتطلب دفع ضريبة الطوابع.

منذ 1 يوليو 2022، بدأ سريان قانون ضريبة الطوابع (القانون رقم ...《中华人民共和国印花税法》) في الصين، حيث تم تحديد معدلات الضريبة وأساسيات الحساب والفترة الزمنية للإقرار. اليوم، ستوضح جينفان للمحاسبة والضرائب باللغة البسيطة الأخطاء الشائعة المتعلقة بضريبة الطوابع التي يمكن لأصحاب الأعمال في ييوو الوقوع فيها.

1. أي العقود تتطلب دفع ضريبة الطوابع؟ وما هي معدلات الضريبة؟

تُفرض ضريبة الطوابع فقط على الوثائق المدرجة في الجدول المرفق بقانون ضريبة الطوابع، وليس على جميع العقود. الأكثر شيوعًا بالنسبة لأصحاب الأعمال في ييوو هي:

(ضريبة الطوابع على التداولات المالية 1‰، تُفرض على البائع، وهي ليست ذات صلة بأصحاب الأعمال في ييوو بشكل عام.)

تنبيه مهم: ليس كل "عقد" يتطلب دفع الضريبة

• يقتصر "عقد البيع والشراء" على بيع وشراء الممتلكات المنقولة؛ يتم التعامل مع بيع وشراء العقارات عبر "وثائق نقل الملكية" بمعدل 0.5‰، فلا تخلط بينهما؛
• لا تشمل عقود الخدمات الاستشارية والوساطة والخدمات القانونية والمحاسبية في الجدول الضريبي، ولا تتطلب دفع ضريبة الطوابع؛
• تعفى الطلبات الإلكترونية التي يبرمها الأفراد مع مزودي التجارة الإلكترونية من ضريبة الطوابع (المادة الثانية عشرة من قانون ضريبة الطوابع).
<

ثانياً، كيف يتم حساب الأساس الضريبي؟ كتابة العقد بشكل صحيح يمكن أن توفر مبلغاً من المال

يوضح القانون رقم (5) من قانون ضريبة الطوابع: أن الأساس الضريبي للعقود الخاضعة للضريبة هو المبلغ المذكور في العقد، ولا يشمل الضريبة على القيمة المضافة الموضحة.

وبعبارة أخرى: إذا تم تفصيل "المبلغ بدون ضريبة" و"الضريبة على القيمة المضافة" بوضوح في العقد، فإن ضريبة الطوابع ستُحسب على أساس المبلغ بدون ضريبة. أما إذا تم ذكر السعر الإجمالي فقط دون التفصيل، فقد يتم حساب ضريبة الطوابع على أساس السعر الإجمالي.

مقارنة الحسابات: عقد شراء بقيمة مليون يوان صيني (CNY)

الفروق البالغة 39 يوان صيني (CNY) في عقد واحد قد لا تبدو كبيرة، ولكن عند توقيع عشرات أو مئات العقود خلال العام، فإنها تمثل تكلفة فعلية. معدل ضريبة الطوابع على عقود الإيجار يصل إلى 1‰، مما يجعل الفرق أكثر وضوحاً:

• عقد إيجار لمكان بقيمة 200,000 يوان صيني (CNY) سنوياً (بدون ضريبة) → 200,000 × 1‰ = 200 يوان صيني (CNY)؛
• إذا تم ذكر "إيجار سنوي شامل الضريبة 218,000 يوان صيني (CNY)" دون تفصيل الضريبة على القيمة المضافة → 218,000 × 1‰ = 218 يوان صيني (CNY).

ماذا لو لم يتم توضيح المبلغ في العقد؟

يحدد القانون رقم (6) من قانون ضريبة الطوابع: إذا لم يتم ذكر المبلغ في العقد الخاضع للضريبة، يتم تحديد الأساس الضريبي بناءً على المبلغ الفعلي المستقر عليه. وإذا لم يكن ذلك ممكناً، يتم تحديده بناءً على سعر السوق وقت كتابة العقد. لذا، فإن عدم ذكر المبلغ في العقد وإرجاء تحديده لن يؤدي إلى الإعفاء من الضريبة.

ثالثاً، الأنشطة الصغيرة والمتوسطة والأفراد: يمكن تخفيض ضريبة الطوابع بنسبة 50%

وفقاً للمادة الثانية من الإعلان المشترك بين وزارة المالية والإدارة العامة للضرائب حول دعم المزيد من السياسات الضريبية للأعمال الصغيرة والمتوسطة والأفراد التجاريين (إعلان رقم 12 لعام 2023 من وزارة المالية والإدارة العامة للضرائب)، من 1 يناير 2023 إلى 31 ديسمبر 2027، سيتم تخفيض ضريبة الطوابع بنسبة 50% (باستثناء ضريبة الطوابع على المعاملات المالية) بالنسبة للمسجلين الضريبيين الصغار والشركات الصغيرة والمتوسطة والأفراد التجاريين.

لاحظ نقطتين: الأولى هي أن التخفيض هو "نصف الضريبة" وليس "إعفاء كامل"؛ والثانية هي أنه يجب أن يكون لديك وضع دافع ضريبة القيمة المضافة الصغيرة أو الشركة الصغيرة والميكروية أو الفرد التجاري، ولا يشمل هذا الدافعون العامون.

أربعة أخطاء شائعة يمكن لمالكي الأعمال في ييوو الوقوع فيها

• خطأ 1: الاعتقاد بأن إذا دفع الطرف الآخر الضريبة فليس علي دفعها. المادة العاشرة من قانون الختم (رقم الوثيقة) (قانون الختم) تنص على أنه إذا كان الوثيقة الخاضعة للضريبة مكتوبة من قبل طرفين أو أكثر، يجب حساب الضريبة المستحقة لكل طرف بناءً على المبلغ الذي يخصه. كونك البائع، عليك دفع الجزء الخاص بك.
• خطأ 2: الاعتقاد بأن العقود الإلكترونية أو الطلبات عبر واتساب لا تتطلب دفع ضريبة الختم. ضريبة الختم تعتمد على "كتابة الوثيقة الخاضعة للضريبة"، وبالتالي فإن البريد الإلكتروني والعقود الإلكترونية وغيرها من الأشكال الإلكترونية تعتبر أيضاً وثائق خاضعة للضريبة، فلا تكن متفائلاً بشكل زائد.
• خطأ 3: نسيان موعد الإقرار الضريبي الفصلي. المادة السادسة عشرة من قانون الختم (رقم الوثيقة) (قانون الختم) تنص على أنه بالنسبة للإقرارات الفصلية والسنوية، يجب على المكلفين تقديم الإقرار ودفع الضريبة خلال 15 يومًا من نهاية الفصل أو السنة؛ وبالنسبة للإقرارات الفردية، يجب تقديم الإقرار ودفع الضريبة خلال 15 يومًا من تاريخ حدوث الالتزام الضريبي.
• خطأ 4: الاعتقاد بأن عدم الإقرار يعني فقط دفع الضريبة المستحقة. وفقًا لقانون إدارة جمع الضرائب، إذا لم يتم دفع الضريبة في الوقت المحدد، سيتم فرض غرامة تأخير بمعدل خمسة أعشار بالمئة من قيمة الضريبة المستحقة يوميًا؛ وإذا لم يتم تقديم الإقرار الضريبي مما يؤدي إلى دفع ضريبة أقل، يمكن فرض غرامة تتراوح بين 50% إلى 5 أضعاف قيمة الضريبة غير المدفوعة أو القليلة.

كيفية الإقرار؟ ثلاث خطوات

1. 首先是梳理：把当季签的采购、销售、租赁、运输、借款等合同，以及营业账簿（实收资本、资本公积增加额）过一遍，对照税目税率表；
2. 然后拆分：合同金额尽量写成"不含税金额+增值税"分列，避免从高计税；
3. 最后申报：登录电子税务局，在"财产和行为税"合并申报模块申报印花税，按季在季度终了后15日内完成。

常见问题 Q&A

Q1：注册资本认缴1000万元，钱还没到账，要交印花税吗？

营业账簿印花税按记载的"实收资本（股本）+资本公积"的实际金额计算。认缴没实缴的部分不计税；以后年度实收资本增加的，就增加部分补缴（《印花税法》第十一条）。

Q2：هل يتم حساب ضريبة الطوابع على أساس مبلغ الفاتورة إذا كان الضريبة مدرجة بالفعل في العقد؟

لا. الأساس للضريبة هو مبلغ العقد، وليس مبلغ الفاتورة؛ يتم تحديد المبلغ الفعلي فقط عندما لا يُذكر مبلغ العقد. لذا فإن المفتاح هو كتابة مبلغ العقد بوضوح وإدراج ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل.

Q3：هل يجب دفع ضريبة الطوابع على تجديد المصانع وصنع اللوائح الإعلانية للمتاجر؟

نعم. عقود التجديد تندرج تحت "عقود البناء"، وتصنيع اللوائح الإعلانية تندرج تحت "عقود التكليف"، والضريبة هي 0.3‰ لكل منهما.

Q4：هل يحتاج المكلفون الصغار إلى تقديم طلب خاص للحصول على تخفيض بنسبة 50٪؟

لا حاجة لتقديم طلب منفصل. عند تقديم الإقرار الضريبي عبر الإنترنت، سيتم التعرف تلقائيًا على الخصم المناسب وحساب الضريبة المستحقة بعد التخفيض، مع الحفاظ على الوثائق ذات الصلة للتحقق منها عند الحاجة.

Q5：ماذا أفعل إذا لم أدفع الضريبة في السنوات السابقة؟

قم بمراجعة الذات وإجراء الدفع بأسرع وقت ممكن. يتم فرض غرامة تأخير بمعدل 0.05% يوميًا بدءًا من تاريخ التأخير، وكلما تم التعامل مع الأمر في وقت مبكر كانت التكلفة أقل؛ كما أن المراجعة الذاتية والسداد التطوعي يساعد في التواصل اللاحق.

مصادر الاستناد

• قانون ضريبة الطوابع لجمهورية الصين الشعبية (تم اعتماده في الجلسة التاسعة والعشرين للمجلس الدائم للجمعية الوطنية الثالثة عشرة في 10 يونيو 2021، ودخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2022) — الضرائب الوطنية والإدارة العامة للكيانات التجارية في مقاطعة قوانغدونغ·النص الكامل؛ قاعدة بيانات السياسات والقوانين للضرائب الوطنية https://fgk.chinatax.gov.cn/
• إعلان وزارة المالية ومصلحة الضرائب حول المزيد من دعم الشركات الصغيرة والمتوسطة والأعمال الفردية فيما يتعلق بسياسات الرسوم والضرائب (الإعلان المشترك رقم 12 لعام 2023 من قبل وزارة المالية ومصلحة الضرائب) المادة الثانية — قاعدة بيانات السياسات والقوانين للضرائب الوطنية
• قانون جمهورية الصين الشعبية لإدارة جمع الضرائب المادة 32 (غرامات التأخير)، المادة 64 (جزاء عدم تقديم الإقرار الضريبي) — موقع الجمعية الوطنية الصينية

ختاماً

رغم أن مبلغ ضريبة الطوابع صغير، إلا أن الغرامات والنفقات الناجمة عن عدم الإقرار ليست صغيرة. تعمل شركة جينفان للمحاسبة والضرائب (ييوو) منذ 10 سنوات في ييوو وتعرف جيداً سياق العقود والدفاتر المحاسبية لجميع أنواع التجار في سوق التجارة الدولية في ييوو، وسوق هوانغ يوان، وشمال شياجو. يمكننا مساعدتك في مراجعة ضريبة الطوابع الخاصة بك، وتفكيك مبالغ العقود، وإعداد الإقرارات الضريبية ربع السنوية بالنيابة عنك. إذا كنت بحاجة، فلا تتردد في الاتصال بمديري الشركة أو زيارة الشركة مباشرة للتحدث.