义乌老板必看：给员工发福利搞培训，这些钱企业所得税怎么扣？2026年三项经费扣除标准一文说清

义乌的老板们，你们公司有没有这些情况：中秋节给员工发月饼礼盒、年底发年终福利、送员工去杭州培训、让财务交工会经费……

这些支出能不能在企业所得税前扣除？能扣多少？很多老板不清楚，要么全扣了被税务局调增补税，要么该扣的没扣白白多交了税。

今天金帆财税就把职工福利费、工会经费、职工教育经费这"三项经费"的扣除规则一次讲清楚。

一、职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分可以扣

政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

哪些属于职工福利费？

根据国税函〔2009〕3号文件，职工福利费包括以下三大类：

• 福利性质补贴：职工食堂、浴室、理发室、医务所、托儿所、集体宿舍等集体福利部门发生的设备、设施和人员费用
• 福利性质补助：为职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工交通补贴、探亲假路费等
• 其他福利：职工疗养费、丧葬补助费、抚恤费、安家费、独生子女费等

注意！这些支出不属于福利费

很多人容易搞混，以下支出不能计入职工福利费：

• 节日发放的实物福利（月饼、粽子、年货等）——属于"非货币性福利"，但仍可纳入福利费14%额度内
• 员工个人消费性支出（老板请客吃饭、老板个人购物等）——与生产经营无关，不得扣除
• 已实行货币化改革的补贴（如已并入工资的交通补贴）——应作为工资薪金处理

实操要点

• 必须单独核算：福利费要设专门科目，不能和日常费用混在一起
• 凭证要规范：购买福利物品需要有正规发票，发放要有员工签收记录
• 超标部分要调增：超过14%的部分，汇算清缴时要纳税调增

二、工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分可以扣

政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

扣除条件

工会经费的税前扣除有严格的凭证要求：

• 必须取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收的工会经费代收凭据
• 没有凭据不能扣除！这是很多义乌老板容易忽略的点——账上计提了工会经费但没实际拨缴，或者拨缴了没有取得合法凭证，汇算清缴时都会被调增

义乌企业常见情况

义乌大部分中小企业没有成立工会组织，那工会经费怎么办？

根据浙江省总工会和浙江省税务局的规定，未成立工会的企业，按规定比例（2%）向税务机关申报缴纳的工会筹备金，凭税务机关的缴款凭证，也可以税前扣除。但很多义乌老板既没拨缴工会经费，也没交筹备金，这部分扣除额度就白白浪费了。

三、职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分可以扣

政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

注意！这是8%，不是以前的2.5%。2018年起，一般企业的扣除比例已从2.5%提高到了8%。

哪些属于职工教育经费？

• 上岗和转岗培训
• 各类岗位适应性培训
• 职业技能培训
• 专业技术人员继续教育
• 企业组织的职工外送培训的经费支出
• 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出
• 购置教学设备与设施
• 职工岗位自学成才奖励费用

注意！这些支出不属于职工教育经费

• 老板自己读EMBA、MBA的学费——属于个人消费，不能税前扣除
• 企业组织的旅游、团建——即使有培训内容但主要是娱乐性质的，不能作为职工教育经费
• 员工学历教育费用（如在职研究生学费）——一般不得扣除，除非与企业生产经营直接相关

四、一张表看懂三项经费扣除标准

项目	扣除比例	计算基数	超限处理
职工福利费	14%	工资薪金总额	超标部分不得扣除
工会经费	2%	工资薪金总额	超标部分不得扣除
职工教育经费	8%	工资薪金总额	超标部分可结转以后年度

五、算一笔账：工资100万的公司能扣多少？

假设义乌某公司全年工资薪金总额为100万元：

• 职工福利费：最多可扣100万×14%=14万元
• 工会经费：最多可扣100万×2%=2万元
• 职工教育经费：最多可扣100万×8%=8万元

三项合计24万元可以在税前扣除。假设企业所得税税率5%（符合小型微利企业条件），一年就能省下1.2万元的企业所得税。

如果这些支出没有合规入账、没有取得有效凭证，这1.2万就白白多交了。

六、5个高频问题解答

Q1：工资薪金总额包括哪些？

包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。不包括福利费、职工教育经费、工会经费和养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费及住房公积金。

Q2：兼职人员、临时工的工资算不算？

与企业签订了劳动合同或劳务协议的正式员工工资才计入工资薪金总额。临时工、劳务外包人员的报酬属于劳务费，不作为工资薪金，也不作为三项经费的计算基数。

Q3：福利费超标了怎么办？

超标部分在汇算清缴时做纳税调增处理。比如实际发生福利费20万元，但按14%只能扣14万元，多出的6万元要调增应纳税所得额。

Q4：给员工发月饼、粽子算福利费吗？

算。但要注意：发给员工的实物福利需要并入当月工资薪金，代扣代缴个人所得税。很多义乌老板只记得在企业所得税扣除，忘了代扣个税，被税务局查到是要补税罚款的。

Q5：没发票的福利费能扣吗？

原则上需要有正规发票。但如果是支付给员工的困难补助、丧葬补助等，确实无法取得发票的，凭内部审批单、员工签收记录等也可以税前扣除。

七、三项经费合规管理建议

1. 分别核算：三项经费要分别设置明细科目，不能混淆，更不能和日常费用混在一起
2. 凭证齐全：每一项支出都要有合法有效的凭证，工会经费必须有专用收据
3. 关注比例：年底测算各项经费是否超标，超标部分提前做好调增准备
4. 用好教育经费：职工教育经费比例较高（8%）且可结转，义乌做贸易、电商的企业可以多组织业务培训，既提升团队能力，又充分利用扣除额度
5. 不要忽视工会经费：即使没有工会组织，也可以向税务机关缴纳工会筹备金，取得缴纳凭证后税前扣除

做账的时候随手把这"三项经费"理清楚，年底汇算清缴时就少了很多麻烦。如果您的企业在三项经费的核算上有疑问，或者需要专业财税顾问帮您做年底税务咨询，欢迎联系金帆（义乌）财税管理有限公司，我们帮您把每一分该省的钱都省下来。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条、第四十二条；国税函〔2009〕3号；财建〔2006〕317号；财政部税务总局相关文件。金帆（义乌）财税管理有限公司整理发布。