义乌老板必看：开模打样算不算研发费用？不是科技企业也能加计扣除吗？

10月的义乌，国际商贸城一区到五区都在赶圣诞和年后的单子，篁园、北下朱的仓库也没空过。厂里刚给客户改完一款收纳盒，开了模、打了三次样，会计在做三季度预缴时问了一句："这些钱，能不能算研发费用？"

这个问题问得挺是时候。10月是预缴大征期，前三季度的研发费用现在不归集，等到明年汇算再补，很多人连项目立项都没留。下面按税务总局的现行口径，把"能不能算、谁能享受、到底省多少、怎么报"讲一遍。

一、先分清：哪些钱能算研发费用

政策说的是"研发活动"，不是所有跟新产品沾边的支出都能往里装。按现行归集口径，能算的主要是这几类：

• 人员人工：直接从事研发的人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费
• 直接投入：研发过程中实际消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及一般测试手段购置费
• 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧
• 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销
• 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费等
• 其他相关费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、知识产权申请费等，这类合计不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

不算的几种，义乌最常见

产品量产后的常规性升级、工艺小改、市场调查、售后维修，都不算研发。最典型的一种：客户下单后按图改个颜色、换个包装、加个logo，这叫按单生产，不叫研发。

判断标准其实就一句话：有没有为了解决一个技术上的不确定性，先做方案、再试、可能失败、再改。有这个折腾的过程，才有辅助账可留；没有这个过程，硬凑出来的研发费用，一查就露。

二、不是科技企业也能享受，但义乌两类主体要分清

2026年10月13日，浙江省税务局官网转载的新华社报道把话说得很直白：研发费用加计扣除是面向居民企业实施的普惠支持，并不局限于高新技术企业、科技型中小企业两类经营主体。也就是说，不需要先拿到高新证书，也不用先有专利。

但政策设了行业负面清单，六个行业不适用：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

放到义乌，差别就很具体了：

要注意，判断看的是主营收入占比，不是营业执照上怎么写。有的公司名字叫"XX科技"，实际九成收入是倒货，那就别往研发上靠；反过来，贸易公司下面真有个打样车间，也要按收入结构算清楚，别自己拍脑袋。

两个常被误解的点

• 亏损企业也能享受。加计扣除会加大当年亏损额，亏损可以按规定结转以后年度弥补，等哪年赚钱了少缴，优惠不会作废。
• 研发失败也能享受。政策扶持的是研发行为本身，看项目是否属于合规研发活动，跟你最后有没有做出爆款没关系。

顺便说一句，如果你还在纠结公司主体怎么选、小规模还是一般纳税人，个体户和小厂的税怎么交那篇里算过一遍，可以先对着看。

三、算笔账：100%加计，到底省多少

现行政策是：符合条件的研发费用，在据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。

举个义乌厂的例子，数字是设的，只看算法：一年研发费用100万元——研发人员工资60万、材料和模具30万、其他相关费用10万。

25万和5万差得远，原因是小微本身税率低，加计带来的"折扣"也按低税率算。但性质一样：这笔扣除本来就是你该享受的，不申报等于自己放弃。

再换个角度看，同样是花100万搞研发，加计之后相当于按200万在税前扣。对一年利润两三百万的厂来说，这一项往往就是"要不要多请两个开发人员"的差别。

四、10月预缴怎么落地

不用等汇算。按现行规定，企业在7月预缴申报时，可以就当年上半年的研发费用享受加计扣除；10月预缴申报时，可以就前三季度实际发生的研发费用享受。前提是能准确归集核算。

1. 立项：一个项目一份立项决议，写清目标、周期、参与人、预算。别等年底补，补出来的东西经不起问。
2. 设辅助账：按研发项目设置辅助账，人员人工要有工时分配依据，共用设备要有使用记录。
3. 预缴申报：在申报表里填报加计扣除金额，今年申报表有过调整，小规模和企业共用一套申报表这事先弄清楚，别填错栏。
4. 留存备查：立项资料、辅助账、费用分配说明、结题或成果报告，按规定留存。不需要事前审批，走的是"自行判别、申报享受、资料备查"。

这类账我们每年10月都要过一遍。金帆（义乌）财税管理有限公司在义乌做了十年，国际商贸城、篁园、北下朱的账都做过，最常见的情况是：厂里确实开了模、打了样，会计一笔记进"制造费用"，等到汇算才发现一年白漏。拿不准哪些能算，可以先打 135 6699 1667，把项目清单念一遍，十分钟能分个大概。

五、几个高频问题

1. 没有专利、没有高新证书，能不能享受？

能。加计扣除和高新技术企业优惠是两套政策，准入条件不一样，不需要先有资质。有研发活动、能准确归集，就可以申报。

2. 贸易公司接了个定制单，算不算研发？

先看行业。批发和零售业在负面清单里，本身不适用。就算公司有工厂，单纯按客户图纸生产也不属于研发活动，得有技术方案、试验、改进的过程。

3. 研发人员同时跑生产，工资怎么分？

按实际工时分配，要有考勤或工时记录作依据。全算研发，风险很大；一点不算，又是自己吃亏。分不清的，宁可保守一点。

4. 项目8月才开始，10月预缴能享受吗？

可以就前三季度实际发生的研发费用享受，不用等项目结束。跨年项目也是这个逻辑，当年发生的当年报，不用等完工。

5. 需不需要税务局先批准？

不需要。属于"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"，但资料要真、要能对上账。后续核查时拿不出来，优惠要退回，还可能影响纳税信用。

六、依据

• 《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）
• 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）——负面清单行业、费用归集范围
• 国家税务总局《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（2023年7月）
• 国家税务总局浙江省税务局：这项税收优惠不只有科技企业可享（2026-10-13，来源新华社）
• 《国家税务总局关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）

研发费用这件事没有统一答案，要看你厂里到底做了什么、留下什么记录，也要看行业和收入结构。拿不准的，可以先打 135 6699 1667 找我们问清楚，问完自己办也行。

本文只讲政策口径和算法，不构成税务意见。具体申报请以主管税务机关口径和最新文件为准。