يجب على أصحاب الأعمال في ييوو معرفة: لماذا يجب دفع ضريبة الدخل بنسبة 20% كأرباح موزعة إذا لم يتم سداد القرض من الشركة بنهاية العام؟

عند حساب الحسابات في نهاية العام، سيكتشف العديد من أصحاب الأعمال في ييوو أن هناك مبلغًا معلقًا في حساب الشركة تحت بند "المستحقات الأخرى - المالك"، قد يكون قليلًا ببضع مئات الآلاف أو أكثر بمليون. لا يستطيعون توضيح متى تم تحويل الأموال وما هي استخداماتها. من الشائع جدًا في ييوو نقل الأموال مؤقتًا من حساب الشركة لتغطية تجديد استئجار الأكشاك في سوق التجارة الدولية في ييوو، أو تجهيز البضائع في سوق هوانغ يوان، أو تخزين البضائع للبث المباشر في شمال زهو.

لكن هناك نقطة زمنية سهلة النسيان: 31 ديسمبر. إذا اقترض المساهم من الشركة ولم يرد القرض بعد نهاية العام ولا يستطيع إثبات استخدامه للأغراض الإنتاجية والتجارية، فمن المحتمل أن يعتبر هذا القرض "توزيع أرباح" ويجب دفع ضريبة الدخل بنسبة 20% عليه. هذا ليس مجرد تهديد، بل هو واضح في النص الأصلي للسياسة.

1. كيف تحدد السياسة؟ يجب استيفاء ثلاثة شروط في نفس الوقت

نص البند الثاني من إشعار وزارة المالية وإدارة الضرائب العامة رقم (2003) 158 (关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 (财税〔2003〕158号)) هو:

"إذا اقترض المستثمر الشخصي من شركته (باستثناء الشركات الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة) خلال السنة الضريبية ولم يرد القرض بحلول نهاية تلك السنة ولم يستخدمه في الأنشطة الإنتاجية والتجارية للشركة، فيمكن اعتبار القرض غير المسترد كتوزيع للأرباح ويجب دفع ضريبة الدخل عليه كـ 'الفائدة والأرباح والتوزيعات'".

من المهم استيفاء ثلاثة شروط:

• هوية المقترض: هو مستثمر شخصي (مساهم) في الشركة، والشركة ليست شركة فردية أو شركة ذات مسؤولية محدودة؛
• توقيت القرض: يحدث خلال سنة ضريبية معينة؛
• حالة نهاية العام: بحلول نهاية السنة الضريبية، لم يتم رد القرض ولم يستخدم في الأنشطة الإنتاجية والتجارية للشركة.

إذا تم استيفاء جميع الشروط الثلاثة، فقد يتم اعتبار الجزء غير المسترد من القرض كتوزيع للأرباح. وفقًا للمادة الثالثة من قانون ضريبة الدخل للجمهورية الشعبية الصينية، يتم تطبيق معدل ضريبة ثابت بنسبة 20% على "الفائدة والأرباح والتوزيعات".

ومن المهم أيضًا التنبيه إلى أن: ليس من الضروري أن تكون الشركة رابحة لتتم هذه المعاينة. حتى لو كانت الشركة في خسارة، فإن وجود قرض طويل الأمد غير مسترد واستخدام غير واضح له يشكل أيضًا مخاطر. ما يهم الضرائب هو اتجاه الأموال والرصيد النهائي في نهاية العام، وليس ما إذا كنت قد حققت ربحًا أم لا.

2. حساب: إذا لم يتم سداد مليون يوان، كم يجب دفعه؟

لنفترض أن أحد المساهمين في شركة تجارية في ييوو نقل مليون يوان من حساب الشركة في عام 2026 وسجله تحت بند "المستحقات الأخرى - المساهم". النتائج تختلف بشكل كبير حسب المعالجة:

الحالة	المعالجة الضريبية	نتيجة المليون يوان
السداد الحقيقي قبل 31 ديسمبر	لا يوجد رصيد قرض نهائي، لا يعتبر توزيع أرباح	0 يوان ضريبة دخل
عدم السداد بعد نهاية العام وعدم استخدامه في التشغيل	يعتبر توزيع أرباح، يتم حساب الضريبة بنسبة 20%	دفع ضريبة دخل 200,000 يوان
يمكن إثبات استخدامه بالكامل في التشغيل	لا يعتبر توزيع أرباح	0 يوان ضريبة دخل (لكن يجب أن تكون الأدلة كاملة)

إذا لم تقم الشركة بخصم وسداد هذه الـ 200,000 يوان، فإن المشاكل لن تقتصر على دفع الضريبة فقط:

• تقوم سلطة الضرائب بتحصيل 200,000 يوان صيني (CNY) من المساهمين كضريبة؛
• قد تواجه الشركة، بصفتها ملتزمة بالخصم الضريبي، غرامة تتراوح بين 50% إلى ثلاثة أضعاف قيمة الضريبة التي لم يتم خصمها، أي ما يعادل 100,000 إلى 600,000 يوان صيني (CNY)؛
• من تاريخ التأخير، يتم فرض غرامة تأخير بمعدل خمسة في الألف يومياً. إذا تم تأخير دفع 200,000 يوان صيني (CNY) لمدة عام واحد، فإن الغرامة ستبلغ حوالي 36,500 يوان صيني (CNY).

قد يسأل بعض أصحاب الشركات: على أي حال، نسبة الأرباح الموزعة هي 20%، فما الفرق؟ الفرق يكمن في أن التوزيع العادي للأرباح يحدث بعد تحقيق الشركة للربح ودفع ضريبة الدخل للشركات، بينما يعتبر القرض كتوزيع للأرباح عندما يتم استلام المال أولاً ويتم دفع الضريبة لاحقاً، مما يؤدي إلى تحمل غرامات التأخير والغرامات الإضافية. بالنسبة لنفس المبلغ البالغ 1,000,000 يوان صيني (CNY)، قد يكلف الخيار الثاني عشرات الآلاف من اليوانات الإضافية.

nn

ثالثاً: أربع فخاخ شائعة يمكن لأصحاب الشركات في ييوو الوقوع فيها

• "تحويل الأموال أولاً للاحتياطي": بدون وثيقة قرض أو غرض واضح، يتم تسجيل المبلغ تحت بند "المستحقات الأخرى" في الحسابات، وقد يستمر هذا الوضع لسنتين أو ثلاث سنوات، وكلما طالت الفترة أصبح من الصعب تبريره.
• اقتراض المال لشراء منزل أو سيارة أو دفع الرسوم الدراسية: استخدام الأموال لتغطية نفقات الاستهلاك الشخصية للمالك أو أفراد عائلته، والتي لا علاقة لها بأنشطة الأعمال، يجعل هذه الحالات الأكثر عرضة للتصنيف كتوزيع للأرباح.
• استخدام البطاقات الشخصية لجمع وإرسال مدفوعات البضائع مع تسجيل القرض باسم المساهم في الحسابات: عدم توافق تدفق الأموال مع العقود والفواتير والشحنات يجعل من الصعب توضيح غرض القرض وقد يؤدي إلى مشاكل أخرى.
• إعادة القرض في نهاية العام ثم اقتراضه مرة أخرى في بداية العام التالي: استخدام التحويلات الدورية لإظهار "السداد الشكلي"، حيث يكون الرصيد النهائي للعام صفرًا، ولكن الأموال تظل مستخدمة من قبل المساهم بشكل فعلي، مما يعرضه لمخاطر التقييم العميق.
nn

رابعاً: خطوات أربع للتفتيش الذاتي قبل نهاية العام

1. إعداد التفاصيل: قم بإدراج رصيد "المستحقات الأخرى - المساهم/الرئيس" وتاريخ حدوثها ومدة وجودها في الحسابات، لتحديد أي منها قروض وأي منها مدفوعات مقدمة وأي منها أموال احتياطية.
2. إذا كان بالإمكان السداد، فقم بذلك: قم بنقل الأموال من حساب الشخص الخاص إلى حساب الشركة، مع إضافة ملاحظة "سداد القرض"، واحتفظ بنسخة من إيصال البنك. لا تستخدم النقد ولا تقوم بتحويل الأموال ذهاباً وإياباً في نفس اليوم.
3. تقديم الأدلة للاستخدام التجاري: عقود الشراء، الفواتير، إيصالات الدفع، الواردات، جداول الرواتب، كل ما يمكن أن يثبت أن الأموال تم إنفاقها فعلاً على أعمال الشركة، يجب تجميع هذه الأدلة وحفظها بشكل منفصل.
4. إنشاء نظام: يجب أن يتضمن نموذج القرض الغرض والمبلغ والمدة والشخص المعتمد عليه، وأن يتم تنظيف الأموال الاحتياطية شهرياً، وأن يتم دفع الأجور عبر نظام الأجور والتوزيعات عبر نظام التوزيعات، بحيث لا يصبح "قرض المساهم" بندًا شاملًا لكل شيء.
nn

خامساً: أسئلة متكررة Q&A

سؤال 1: هل يمكن إعادة القرض في 31 ديسمبر وإعادة اقتراضه في 2 يناير؟

تتعلق السياسة بـ "نهاية السنة الضريبية". إذا تم السداد الحقيقي في ذلك التاريخ، سيكون الرصيد النهائي للعام صفرًا، وبالتالي لا يشكل قرضاً عبر السنوات. ومع ذلك، فإن عمليات الدوران القصيرة دون مصدر حقيقي للسداد قد تعتبر عمليات شكليّة. يُنصح بالسداد الحقيقي وإعادة الموافقة على القرض في العام التالي إذا كان هناك حاجة فعلية لذلك.

سؤال 2: إذا تم استخدام القرض لشراء البضائع أو دفع الأجور، هل يجب دفع 20% أيضاً؟

لا يعتبر توزيع أرباح، ولكن "الاستخدام التجاري" لا يمكن إثباته بالكلام فقط. يجب أن تكون العقود والفواتير وتدفقات الدفع والسجلات المستلمة متوافقة مع بعضها البعض، وأن يتم تسجيلها بشكل صحيح في الحسابات كمدفوعات مقدمة أو أموال احتياطية أو قروض للمساهم، وليس مختلطة.

سؤال 3: هل يطبق نفس النسبة 20% على قروض أصحاب الشركات الفردية والشركات ذات الملكية الفردية؟

يوضح البند الثاني من إشعار وزارة المالية وإدارة الضرائب العامة رقم 158 لعام 2003 (财税〔2003〕158号) بشكل واضح استبعاد الشركات الفردية والشركات الشراكة. بالنسبة لأصحاب هذين النوعين من الكيانات، يتم عادة دمج الأموال التي يستخدمها المالك في الدخل التشغيلي ويتم حسابها بنسبة تتراوح بين 5٪ إلى 35٪، وهو ما يختلف من الناحية المنطقية. ومع ذلك، فإن عدم التمييز بين الحسابات الشخصية والتجارية وترك المبالغ معلقة لفترة طويلة سيجذب أيضًا الانتباه.

Q4: هل يعتبر استرداد المالك للأموال التي تدين له الشركة بها قرضًا؟

إذا قام المالك بسداد نفقات الشركة مثل ثمن البضائع أو الإيجار أو الرسوم نيابة عن الشركة ثم استرد هذه المبالغ، فهذا يعتبر ردًا للديون المستحقة وليس قرضًا للمساهم. المفتاح هو الحفاظ على أدلة السداد والفواتير والمدفوعات البنكية، وحسابها بشكل منفصل، وعدم دمجها مع "قروض المساهمين" في نفس البند المحاسبي.

Q5: هل يكفي أن يقوم المالك بسداد الضريبة بعد التعرف عليه؟

لا. يجب على المساهم سداد ضريبة الدخل بنسبة 20٪ وأيضًا غرامات التأخير؛ أما الشركة كمتحصل ضريبي لم تقم بخصم الضريبة المطلوبة فقد تواجه غرامات تتراوح بين 0.5 إلى 3 أضعاف. عادةً ما يكون من الأفضل القيام بالفحص الذاتي والتعديل قبل نهاية العام بدلاً من التعامل مع الأمر بعد التفتيش.

nn

ستة: المصادر والأدلة

• إشعار وزارة المالية وإدارة الضرائب العامة حول تنظيم جمع ضريبة الدخل الشخصية للمستثمرين الأفراد (财税〔2003〕158号) البند الثاني، قاعدة البيانات القانونية لإدارة الضرائب الوطنية في مقاطعة غويتشو: رابط المصدر
• قانون جمهورية الصين الشعبية بشأن ضريبة الدخل الشخصية المادة الثالثة: يتم تطبيق معدل ضريبة ثابت بنسبة 20٪ على الفوائد والأرباح والتوزيعات.
• قانون جمهورية الصين الشعبية بشأن إدارة جمع الضرائب المادة 32 (غرامات التأخير)، المادة 69 (جزاءات عدم الخصم من قبل المتحصل الضريبي).
nn

مع بقاء شهرين فقط حتى نهاية العام، يُنصح أصحاب الأعمال في ييوو بمراجعة حساب "المستحقات الأخرى - المساهمين" الآن، ومراجعته خطوة بخطوة: إعادة ما يجب إعادة، وتوفير الأدلة اللازمة، وتنفيذ التوزيعات إذا كان ذلك مطلوبًا. تمتلك جينفان للمحاسبة والضرائب خبرة في المعاملات المالية الفعلية لتجار سوق التجارة الدولية في ييوو وسوق هوانغ يوان وتجار التجارة الإلكترونية بشمال زهو، ويمكنها مساعدتك في إجراء فحص متخصص للتعاملات بين المساهمين، مما يساعد على تقليل المخاطر قبل عام 2026. إذا كنت بحاجة، فلا تتردد في التواصل مع جينفان للمحاسبة والضرائب (jfcs.com.cn).