ما يجب على أصحاب الأعمال في ييوو معرفته: هل يعتبر صنع النماذج الأولية جزءًا من تكاليف البحث والتطوير؟ وهل يمكن للشركات غير التكنولوجية الاستفادة من الإعفاء الضريبي؟

في أكتوبر، في سوق التجارة الدولية في ييوو من المنطقة الأولى إلى الخامسة،大家都在忙着赶圣诞和年后的订单，篁园、北下朱的仓库也没空过。厂里刚给客户改完一款收纳盒，开了模、打了三次样，会计在做三季度预缴时问了一句："这些钱，能不能算研发费用？"

من المهم ملاحظة أن الحكم يتم بناءً على نسبة الإيرادات الرئيسية وليس ما هو مكتوب في رخصة العمل. قد تكون هناك شركات تحمل اسم "XX للتقنية" ولكن 90% من إيراداتها تأتي من إعادة بيع البضائع، فلا يجب اعتبارها ضمن البحث والتطوير؛ وبالمثل، إذا كانت شركة تجارة تحتوي على ورشة لصنع العينات، يجب حساب هيكل الإيرادات بدقة، وليس اتخاذ القرار بناءً على الافتراض.

نقطتان غالباً ما يتم فهما بشكل خاطئ

• يمكن للشركات الخاسرة الاستفادة. سيزيد خصم النفقات الإضافية من قيمة الخسارة في العام الحالي، ويمكن نقل الخسارة وفقًا للقواعد إلى السنوات القادمة لتغطية الأرباح، وبالتالي ستكون أقل ضرائب عندما تحقق الشركة أرباحاً، ولن تلغى المزايا.
• يمكن الاستفادة حتى في حالة فشل البحث والتطوير. السياسة تشجع على أنشطة البحث والتطوير نفسها، ويتم النظر فيما إذا كان المشروع يعتبر نشاط بحث وتطوير قانونيًا، وليس فيما إذا كان المنتج النهائي ناجحًا أم لا.

بالمناسبة، إذا كنت لا تزال تفكر في كيفية اختيار كيان الشركة، سواء كان صغيرًا أو دافع ضرائب عادي، فقد تم حسابه في المقال كيفية دفع الضرائب بالنسبة للأفراد والشركات الصغيرة، يمكنك الرجوع إليه أولاً.

ثالثًا: حساب الفائدة المالية: كم توفيرًا يمكن الحصول عليه من خصم 100%

وفقًا للسياسة الحالية: تُخصم النفقات المتعلقة بالبحث والتطوير بنسبة 100% قبل الضريبة بالإضافة إلى الخصم الحقيقي؛ وإذا أدت إلى تكوين أصول غير ملموسة، فإنها تخضع للتوزيع على أساس 200% من تكلفة الأصل غير الملموس قبل الضريبة.

لنأخذ مثالًا عن مصنع في ييوو، الأرقام مفترضة، فقط لننظر في الطريقة: نفقات البحث والتطوير السنوية 1 مليون يوان صيني (CNY) - رواتب الموظفين الباحثين 600,000 يوان صيني (CNY)، المواد والأدوات 300,000 يوان صيني (CNY)، ومصاريف أخرى ذات صلة 100,000 يوان صيني (CNY).

الفرق بين 250,000 يوان صيني (CNY) و50,000 يوان صيني (CNY) كبير بسبب معدل الضريبة المنخفض للشركات الصغيرة والمتوسطة، حيث يتم حساب الخصم الإضافي بناءً على هذا المعدل المنخفض. لكن الجوهر واحد: هذا الخصم هو حقك، وعدم تقديم طلب للحصول عليه يعني التخلي عنه.

من زاوية أخرى، إنفاق 1 مليون يوان صيني (CNY) على البحث والتطوير مع الخصم الإضافي يعادل خصم 2 مليون يوان صيني (CNY) قبل الضريبة. بالنسبة للمصنع الذي يحقق أرباحًا تتراوح بين 2-3 مليون يوان صيني (CNY) سنويًا، هذا الخصم غالبًا ما يكون الفرق بين توظيف مطورين إضافيين أو عدم ذلك.

رابعًا: كيفية تنفيذ الدفع المسبق في أكتوبر

لا حاجة للانتظار حتى التسوية. وفقًا للوائح الحالية، يمكن للشركات الاستفادة من الخصم الإضافي على تكاليف البحث والتطوير التي تمت في النصف الأول من العام عند تقديم الإقرار الضريبي المسبق في يوليو؛ وفي أكتوبر، يمكنها الاستفادة من تكاليف البحث والتطوير الفعلية التي تمت خلال الأرباع الثلاثة الأولى. الشرط هو أن تكون قادرة على جمع وحساب هذه التكاليف بدقة.

1. الموافقة على المشروع: يجب أن يكون هناك قرار موافقة لكل مشروع، يوضح الأهداف والمدة والأطراف المشاركة والميزانية. لا تنتظر حتى نهاية العام لإعداده، فالمعلومات المكملة لاحقًا قد لا تتحمل الفحص.
2. إعداد دفاتر مساعدة: قم بإعداد دفاتر مساعدة للمشاريع البحثية والتطويرية، ويجب أن يكون هناك أساس لتوزيع ساعات العمل للعاملين، وأن يكون هناك سجلات لاستخدام المعدات المشتركة.
3. تقديم الإقرار الضريبي المسبق: قم بتعبئة مبلغ الخصم الإضافي في نموذج الإقرار. تم تعديل النموذج هذا العام، لذا تأكد من استخدام النموذج الصحيح لكلاً من الشركات الصغيرة والكبيرة. تأكد من عدم الخطأ في تعبئة الأعمدة.
4. حفظ الوثائق للرجوع إليها: يجب حفظ الوثائق المتعلقة بالموافقة على المشروع، والدفاتر المساعدة، وتوضيح توزيع التكاليف، والتقارير النهائية أو تقارير النتائج، وفقًا للوائح. لا يتطلب الأمر موافقة مسبقة، بل يتم عبر "التقدير الذاتي، والاستفادة من الإقرار، والحفاظ على الوثائق للرجوع إليها".

نقوم بمراجعة هذه الدفاتر سنويًا في أكتوبر. تعمل شركة جينفان للمحاسبة والضرائب في ييوو منذ عشر سنوات، وقد عملت على دفاتر سوق التجارة الدولية في ييوو، وهوانغ يوان، وباكسيا جو. الوضع الأكثر شيوعًا هو: الشركة فعلًا قامت بصنع القوالب وأخذ العينات، لكن المحاسب سجل ذلك كـ "تكاليف تصنيع"، مما يؤدي إلى فقدان فرصة الاستفادة من الخصم. إذا كنت غير متأكد مما يمكن اعتباره، يمكنك الاتصال بـ 135 6699 1667 أولًا، وإخبار قائمة المشاريع، ويمكن تقدير ذلك بشكل عام في عشر دقائق.

خمسة: بعض الأسئلة الشائعة

1. هل يمكن الاستفادة بدون براءة اختراع أو شهادة تكنولوجيا عالية؟

نعم. الخصم الإضافي ومزايا الشركات ذات التكنولوجيا العالية هما سياستان مختلفتان، ولكل منها شروط دخول مختلفة، ولا تتطلب الحصول على مؤهل مسبق. إذا كانت هناك أنشطة بحث وتطوير، ويمكن جمع التكاليف بدقة، فيمكن تقديم الإقرار.

2. هل يعتبر طلب خاص من شركة تجارية جزءًا من البحث والتطوير؟

ابدأ بالنظر إلى القطاع. قطاع الجملة والتجزئة موجود في القائمة السلبية، وبالتالي لا ينطبق عليه. حتى لو كان لدى الشركة مصنع، فإن الإنتاج وفقًا لرسومات العميل فقط لا يعتبر نشاطًا بحثيًا وتطوريًا، يجب أن يكون هناك خطة تقنية واختبارات وتحسينات.

3. كيف يتم تقسيم الأجور للموظفين الذين يعملون في البحث والتطوير والإنتاج؟

يتم التقسيم بناءً على الساعات الفعلية، ويجب أن يكون هناك سجلات للحضور أو الساعات. إذا تم حساب كل شيء كبحث وتطوير، سيكون هناك مخاطر كبيرة؛ وإذا لم يتم حساب أي شيء، فستكون الشركة هي المتضرر. إذا كان التقسيم غير واضح، فمن الأفضل أن تكون أكثر تحفظًا.

4. هل يمكن الاستفادة من الخصم الإضافي في الإقرار الضريبي المقدم في أكتوبر إذا بدأ المشروع في أغسطس؟

يمكن الاستفادة من تكاليف البحث والتطوير الفعلية التي تمت خلال الأرباع الثلاثة الأولى، دون الحاجة للانتظار حتى انتهاء المشروع. بالنسبة للمشاريع التي تمتد على مدى عامين، يتم الإبلاغ عن ما حدث في العام الحالي، دون الحاجة للانتظار حتى الانتهاء.

5. هل يحتاج الأمر إلى موافقة مسبقة من مصلحة الضرائب؟

لا. يتعلق الأمر بـ "التقدير الذاتي، والاستفادة من الإقرار، والحفاظ على الوثائق للرجوع إليها"، ولكن يجب أن تكون الوثائق حقيقية وأن تكون متوافقة. إذا لم تتمكن من تقديم الوثائق عند الفحص اللاحق، سيتم استرداد الخصم، وقد يؤثر ذلك أيضًا على سمعة الشركة الضريبية.

ستة: الأساس القانوني

• إعلان وزارة المالية وإدارة الضرائب العامة حول تحسين سياسة خصم النفقات البحثية والتطويرية قبل حساب الضريبة (إعلان رقم 7 لعام 2023 من وزارة المالية وإدارة الضرائب العامة) (关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第7号）)
• إشعار وزارة المالية وإدارة الضرائب الوطنية ووزارة العلوم والتكنولوجيا حول تحسين سياسة خصم النفقات البحثية والتطويرية قبل حساب الضريبة (الإشعار رقم 119 لعام 2015 من وزارة المالية) —— قائمة الصناعات السلبية، نطاق تجميع التكاليف (关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）——负面清单行业、费用归集范围)
• إدارة الضرائب العامة دليل تنفيذ سياسة خصم النفقات البحثية والتطويرية (الإصدار 2.0) (يوليو 2023) (《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（2023年7月）)
• إدارة الضرائب المحلية في مقاطعة تشيجيانغ: هذه الإعفاءات الضريبية ليست مقتصرة على الشركات التكنولوجية فقط (13 أكتوبر 2026، المصدر: وكالة الأنباء الصينية) (国家税务总局浙江省税务局：这项税收优惠不只有科技企业可享（2026-10-13，来源新华社）)
• إعلان إدارة الضرائب العامة حول تحسين الأمور المتعلقة بخصم النفقات البحثية والتطويرية عند تقديم الإقرار المسبق (إعلان رقم 11 لعام 2023 من إدارة الضرائب العامة) (《国家税务总局关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）)

لا يوجد إجابة موحدة بشأن نفقات البحث والتطوير، بل يعتمد على ما قمت به في مصنعك وما هي السجلات التي تركتها، وكذلك على القطاع والهيكل الإيرادي. إذا كنت غير متأكد، يمكنك الاتصال بنا على الرقم 135 6699 1667 للحصول على الاستفسارات، ثم يمكنك القيام بالأمر بنفسك بعد ذلك.

هذا المقال يتناول فقط السياسات والأطر الحسابية ولا يشكل رأياً ضريبياً. الرجاء الرجوع إلى الجهات الضريبية المعنية والإعلانات الأخيرة للتقديم الفعلي.